Valiokunta puoltaa esityksen hyväksymistä muuttamattomana.  

Yleistä

Muutoksen myötä peltojen ja metsien vuokrauksesta saatua vuokratuloa ei verotettaisi enää maatalouden tulona vaan tuloverolain mukaisessa muun toiminnan tulolähteessä pääomatulona. Muutos ei kuitenkaan koskisi maatilaan kuuluvan rakennuksen tai sen rakennuspaikan vuokratuloa, vaan näistä saadut vuokratulot verotettaisiin edelleen maatalouden tulolähteessä.  

Yhteisöillä maatilasta saadun vuokratulon verottaminen muuna kuin maatalouden tulona johtaisi pääsääntöisesti siihen, että vuokratulo verotettaisiin elinkeinotoiminnan tulolähteen tulona.  

Esityksessä on arvioitu, että merkittävä osa muutoksessa pääomatuloksi säädettävistä tuloista koostuisi maanviljelykäytössä olevien peltojen vuokratuloista. Pienemmän, mutta tulevaisuudessa todennäköisesti kasvavan osan näistä tuloista on arvioitu koostuvan tuulivoimayhtiöiden maksamista vuokrista ja korvauksista. Valiokunnan asiantuntijakuulemisessa on tuotu esille, että lainsäädännön muutoksella voi olla uusiutuvan energia tuotantolaitosten investointihankkeita edistävä vaikutus. Esityksessä muutoksen ei kuitenkaan arvioida suoraan merkittävästi lisäävän tuulivoimainvestointeja. 

Valiokunnan asiantuntijakuulemisessa ehdotettua muutosta on kannatettu etenkin metsien vuokratulojen osalta. Sen on nähty poistavan nykyisen tuloverojärjestelmämme systematiikkaan huonosti yhteensopivan verotuksen metsästä saatujen vuokratulojen osalta. Muutosta on pidetty perusteltuna myös pellon vuokratulojen osalta ainakin siltä osin kuin pellon on vuokrannut muu kuin aktiivista maataloutta harjoittava verovelvollinen. Aktiivista maataloutta harjoittavien verovelvollisten osalta on kuulemisessa sen sijaan tuotu esille, että näiden saamaa pellon vuokratuloa olisi tuloverojärjestelmän perusrakenteen ja verojärjestelmän johdonmukaisuuden näkökulmasta perustellumpaa verottaa maatalouden tulona. 

Kuulemisessa on kritisoitu myös ratkaisua siitä, että ehdotettu muutos ei koskisi maatalouden rakennuksista ja niiden rakennuspaikoista saatuja vuokratuloja, vaan niistä saatuja vuokratuloja verotettaisiin edelleen maatalouden tulona. Muutoinkin kuulemisessa on esitetty kritiikkiä esityksessä ehdotettujen yksittäisten verokohtelua koskevien ratkaisujen tai niiden perusteluiden osalta. 

Taloudellisista vaikutuksista

Muutoksen jälkeen vuokratulot katsottaisiin kokonaisuudessaan pääomatuloksi, joten muutos alentaisi jossain määrin veronalaisia ansiotuloja ja kasvattaisi pääomatuloja. Koska ansiotulojen verotus voi tulojen määrästä riippuen olla kevyempää tai kireämpää kuin pääomatulojen verotus, muutos kohdistuisi eri velvollisiin jossain määrin eri tavoin.  

Esityksessä on arvioitu, että niistä verovelvollisista, joiden verotus muuttuisi, pienempi osa olisi sellaisia, jotka harjoittavat maataloutta aktiivisesti. Näiden verovelvollisten osalta muutoksen on arvioitu kokonaisuudessaan hieman keventävän verotusta. Niiden verovelvollisten osalta, jotka eivät harjoita maataloutta aktiivisesti, verotuksen on arvioitu kiristyvän pienituloisilla ja kevenevän suurituloisilla. Tämän on arvioitu johtuvan siitä, että pienen ansiotulon verotus on pääomatuloverotusta kevyempää, kun taas suuren ansiotulon verotus on sitä kireämpää. Myös asiantuntijakuulemisessa on tuotu esille nykyisen verokohtelun suotuisuus etenkin sellaisille maanomistajille, joilla on matalat ansiotulot, kuten eläkkeensaajat. Esityksessä merkittävän osan niistä, joilla verotus kiristyisi, on arvioitu olevan kuolinpesiä, joiden saama tulo on kevyesti verotettua.  

Muutoksen on arvioitu kasvattavan verotuloja kokonaisuudessaan 2 miljoonalla eurolla. Valtion verotulot kasvaisivat 12 miljoonaa euroa. Kuntien verotulot alenisivat puolestaan noin 8 miljoonalla eurolla. Esityksen mukaan verotulomuutos kompensoidaan valtionosuusjärjestelmän kautta kunnille.  

Valiokunnan arvio ehdotetuista muutoksista

Esityksen tavoitteena on Pääministeri Petteri Orpon hallituksen hallitusohjelman mukaisesti yhdenmukaistaa peltojen ja metsien vuokratulon verokohtelu muiden vuokratulojen kanssa. Hallituksen esityksestä ilmenevien seikkojen ja saadun selvityksen perusteella valiokunta pitää ehdotusta tarpeellisena ja tarkoituksenmukaisena. Vaikka esityksessä ehdotettuihin yksittäisiin ratkaisuihin liittyy verojärjestelmän johdonmukaisuuden näkökulmasta tiettyjä ristiriitaisuuksia, pitää valiokunta ehdotettuja ratkaisuja kuitenkin tarkoituksenmukaisina. Valiokunta korostaa myös, että kokonaistasolla muutos on pienehkö, muutos kasvattaisi verotuloja kokonaisuudessaan 2 miljoonalla eurolla. 

Metsämaan osalta muutos poistaisi nykyjärjestelmään liittyvän epäjohdonmukaisuuden, sillä metsätalouden tulot verotetaan muutenkin tuloverolain mukaisesti ja pääosin pääomatulona. Myös muilta osin valiokunta pitää ehdotuksia perusteltuina. Aktiivista maataloutta harjoittavien verovelvollisten pellon vuokratulon säilyttäminen maatalouden tulolähteessä voisi johtaa rajanveto-ongelmiin siitä, milloin maatalous on riittävän aktiivista, jotta vuokratulo voitaisiin verottaa maatalouden tulolähteessä.  

Rakennusten ja rakennuspaikkojen jäämistä muutoksen ulkopuolelle on hallituksen esityksessä puolestaan perusteltu käytännön syillä. Saadun selvityksen mukaan rakennusten vuokratulojen siirtäminen tuloverolain muun toiminnan tulolähteeseen voisi verotusyhtymien osalta johtaa tilanteeseen, jossa rakennuksen kuuluminen verotusyhtymään mahdollisesti vaihtelisi vuosittain riippuen siitä, onko se annettu vuokralle vai ei, mikä olisi omiaan aiheuttamaan sekaannusta ja hallinnollista taakkaa. Muutoksella olisi vaikutus myös rakennuksen kiinteistöverotusarvon laskemiseen maatalouden tuotantorakennuksen kiinteistöveroarvon perustuessa sen poistamattomaan hankintamenoon ja muun kiinteistön kiinteistöveroarvon perustuessa sen jälleenhankinta-arvoon.  

Esityksessä ei ehdoteta muutoksia vuokralle annetun maatalousmaan nettovarallisuuden laskentaan, vaan nämä maatalousmaat luettaisiin osaksi maatalouden nettovarallisuutta kuten aiemminkin. Esityksen mukaisesti kyse on verovelvollisten ja Verohallinnon hallinnollisen taakan helpottamiseksi tehdystä ratkaisusta. Valiokunta pitää ratkaisua tarkoituksenmukaisena, kun otetaan myös huomioon asian vähäinen merkitys verotuottovaikutusten kannalta.  

Kuulemisessa on nostettu esille epäselvyys siitä, vaikuttaako ehdotettu muutos esimerkiksi mökkien vuokrauksen verotukseen. Tältä osin valiokunta toteaa, että esityksessä ei ehdoteta muutoksia rakennuksista saadun vuokratulon verokohteluun.